审计处
第2308号外部审计详细准绳——审计档案任务

发布时候:2017-02-25     拜候次数:

  第一章 总则
 

  第一条 为了规范审计档案任务,进步审计档案品质,阐扬审计档案感化,按照《中华国民共和国档案法》和《外部审计根基准绳》,拟定本准绳。
 

  第二条 本准绳所称审计档案,是指外部审计机谈判外部审计职员在审计名目实行进程中组成的、具备保管代价的汗青记实。
 

  第三条 本准绳所称审计档案任务,是指外部审计机构对应归入审计档案的资料(以下简称审计档案资料)停止搜集、清算、立卷、移交、保管和操纵的勾当。
 

  第四条 本准绳合用于各种构造的外部审计机构、外部审计职员及其处置的外部审计勾当。其余单位或职员接管拜托、聘请,包办或到场外部审计名目,组成的审计档案资料该当交回构造,并遵照本准绳。
 

  第二章 普通准绳
 

  第五条 外部审计职员在审计名目实行竣事后,该当实时搜集审计档案资料,按照立卷准绳和体例停止归类清算、编目装订、组分解卷和按期归档。
 

  第六条 外部审计职员立卷时,该当遵守按性子分类、按单位摆列、按名目组卷准绳。
 

  第七条 外部审计职员该当对峙谁审计、谁立卷的准绳,做到审结卷成、按期归档。
 

  第八条 外部审计职员该当按审计名目立卷,差别审计名目不得归并立卷。跨年度的审计名目,在审计闭幕的年度立卷。
 

  第九条 审计档案品质的根基请求是: 审计档案资料该当实在、完全、有用、规范,并做到遵守档案资料的组成纪律和特色,坚持档案资料之间的无机接洽,区分档案资料的首要水平,便于保管和操纵。
 

  第十条 外部审计机构该当成立审计档案任务操持轨制,明白划定审计档案操持职员的请求和责任。
 

  第十一条 外部审计名目担任人该当对审计档案的品质负首要责任。
 

  第三章 审计档案的规模与摆列
 

  第十二条 外部审计职员该当实时搜集在审计名目实行进程中间接组成的文件资料和与审计名目有关的其余审计档案资料。
 

  第十三条 外部审计职员该当按照审计档案资料的保管代价和相互之间的接洽干系度,以审计报告相干内容的须要为规范,清算辨别和选用须要立卷的审计档案资料,并归集组成审计档案。
 

  第十四条 审计档案资料首要包含以下几类:

  () 立项类资料: 审计拜托书、审计告诉书、审前查询拜访记实、名目审计计划等;

  () 证实类资料: 审计许诺书、审计任务草稿及响应的审计取证单、审计证据等;

  () 论断类资料: 审计报告、审计报告收罗定见单、被审计工具的反应定见等;

  () 备查类资料: 审计名目回访单、被审计工具整改反应定见、与审计名目接洽慎密且不属于前三类的其余资料等。
 

  第十五条 审计档案资料该当按以下四个单位摆列:
 

  () 论断类资料,按逆审计法式、连系其首要水平予以摆列;

  () 证实类资料,按与名目审计计划所列审计事变对应的挨次、连系其首要水平予以摆列;

  () 立项类资料,按组成的时候挨次、连系其首要水平予以摆列;

  () 备查类资料,按组成的时候挨次、连系其首要水平予以摆列。
 

  第十六条 审计档案内每组资料之间的摆列请求: ()正件在前,附件在后;()定稿在前,点窜稿在后;()批复在前,叨教在后;()指示在前,报告在后;()首要文件在前,首要文件在后;()汇总性文件在前,原始性文件在后。
 

  第四章 纸质审计档案的编目、装订与移交
 

  第十七条 纸质审计档案首要包含以下因素: ()档册封面;()卷内资料目次;()卷内资料;()档册备考表。
 

  第十八条 档册封面该当接纳硬卷皮封装。第十九条卷内资料目次该当按卷内资料的摆列挨次和内容体例。
 

  第二十条 卷内资料该当逐页申明挨次编号。
 

  第二十一条 档册备考表该当填写立卷人、名目担任人、查抄人、立卷时候和环境申明。
 

  第二十二条 纸质审计档案的装订该当合适以下请求: ()撤除卷内资料上的金属物;()破坏和退色的资料该当修补或复制;()卷内资料装订局部过窄或有笔墨的,用纸加宽装订;()卷内资料笔迹难以辨认的,应附抄件加以申明;()卷内资料普通不跨越200页装订。
 

  第二十三条 外部审计职员(立卷人)该当将取得的电子证据的称号、来源、内容、时候等完全、清楚地记实于纸质资料中,其证物装入卷内或物品袋内附卷保管。
 

  第二十四条 外部审计职员(立卷人)实现归类清算,经名目担任人考核、档案操持职员查抄后,按划定停止编目和归档,向构造外部档案操持部分(以下简称档案操持部分)操持移比武续。
 

  第五章 电子审计档案的成立、移交与领受

  第二十五条外部审计机构在前提许可的环境下,能够或许为审计名目成立电子审计档案。
 

  第二十六条 外部审计机构该当确保电子审计档案的实在、完全、可用和宁静。
 

  第二十七条 电子审计档案该当接纳合适国度规范的文件存储格局,确保能够或许持久有用读取。首要包含以下内容: ()用笔墨处置技术组成的笔墨型电子文件;()用扫描仪、数码相机等装备取得的图象电子文件;()用视频或多媒体装备取得的多媒体电子文件;()用音频装备取得的声响电子文件;()其余电子文件。
 

  第二十八条 外部审计机构在审计名目实现后,该当以审计名目为单位,按照归档请求,向档案操持部分操持电子审计档案的移比武续,并合适以下根基请求:

  () 元数据该当与电子审计档案一路移交,普通接纳基于XML的封装体例构造档案数据;

  () 电子审计档案的文件有响应纸质、缩微成品等载体的,该当在元数据中著录像干信息;

  () 接纳技术手腕加密的电子审计档案该当解密后移交,紧缩的电子审计档案该当解紧缩后移交;特别格局的电子审计档案该当与其读取平台一路移交;

  () 外部审计机构该当将已移交的电子审计档案在本部分最少保管5年,此中的涉密信息必须合适失密存储请求。
 

  第二十九条 电子审计档案移交的首要流程包含: 构造和迁徙转换电子审计档案数据、查验电子审计档案数据和移交电子审计档案数据等步骤。
 

  第三十条 电子审计档案的移交可接纳离线或在线体例停止。离线体例是指外部审计机构普通接纳光盘移交电子审计档案;在线体例是指外部审计机构经由过程与操持请求相顺应的收集传输电子审计档案。
 

  第三十一条 档案操持部分能够或许成立电子审计档案领受平台,停止电子审计档案数据的领受、查验、迁徙、转换、存储等任务。
 

  第三十二条 电子审计档案查验及格后操持交代手续,由交代两边具名;也可接纳电子情势并以电子署名体例予以确认。
 

  第六章 审计档案的保管和操纵
 

  第三十三条 审计档案该当归构造一切,普通环境下,由档案操持部分担任保管,档案操持部分该当支配对审计档案营业熟习的职员对领受的纸质和电子审计档案停止须要的查抄。
 

  第三十四条 归档与纸质文件不异的电子文件时,该当在相互之间成立精确、靠得住的标识干系,并申明寄义、坚持分歧。
 

  第三十五条 外部审计机谈判档案操持部分该当按照国度法令律例和构造外部操持划定,连系本身现实须要公道肯定审计档案的保管刻日。
 

  第三十六条 审计档案的密级和失密刻日该当按照审计任务失密事变规模和有关部分失密事变规模公道肯定。
 

  第三十七条 外部审计机谈判档案操持部分该当按期展开保管期满审计档案的判定任务,对不具备保管代价的审计档案停止挂号造册,经两边担任人具名,并报构造担任人核准后,予以烧毁。
 

  第三十八条 外部审计机构该当成立健全审计档案操纵轨制。借阅审计档案,普通限制在外部审计机构外部。

  外部审计机构之外或构造之外的单位查阅或请求出具审计档案证实的,必须经外部审计机构担任人或构造的主管带领核准,国度有关部分依法停止查阅的除外。
 

  第三十九条 损毁、丧失、涂改、捏造、出售、转卖、私行供给审计档案的,由构造遵照有关划定究查相干职员的责任;组成犯法的,移送法律构造依法究查刑事责任。
 

  第七章 附则
 

  第四十条 本准绳由中国外部审计协会发布并担任诠释。
 

  第四十一条 本准绳自201631日起实施。

 

 

 

 

 

 

 

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