审计处
第2205 号外部审计详细准绳——经济责任审计

发布时候:2017-02-25     拜候次数:

  第一章  总则

第一条  为了规范经济责任审计任务,进步审计品质和成果,按照《党政首要带领干部和国有企业带领职员经济责任审打算定》、《党政首要带领干部和国有企业带领职员经济责任审打算定实行细则》和《外部审计根基准绳》,拟定本准绳。

第二条  本准绳所称经济责任,是指带领干部任职时代因其所任职务,依法对地点部分、单位、团体或企业(含金融机构)的财政、财政出入和有关经济勾当该当实行的职责、任务。

第三条  本准绳所称经济责任审计,是指外部审计机构对本构造所办理的带领干部经济责任的实行环境停止监视、评估和鉴证的行动。

第四条  本准绳合用于各种构造的外部审计机构、外部审计职员所处置的经济责任审计勾当。其余单位或职员接管拜托、聘请,包办或到场经济责任审计营业,也该当遵照本准绳。

  第二章  普通准绳

第五条  经济责任审计的工具包含: 党政任务部分、奇迹单位和国民团体部属自力核算单位的首要带领职员,和部属非自力核算但负有经济办理本能机能单位的首要带领职员;企业(含金融机构)部属全资或控股企业的首要带领职员,和对运营效益发生严重影响或把握首要资产的部分和机构的首要带领职员等。

第六条  经济责任审计该当有打算地停止,普通由干部办理部分书面拜托外部审计机构担任实行。外部审计机构该当连系干部办理部分提出的年度拜托倡议,拟定年度经济责任审计打算,报请主管带领核准后,归入年度审计打算并构造实行。构造能够连系现实,成立经济责任审计任务联席集会轨制,担任经济责任审计的拜托和其余严重经济责办事变的核定。

  第三章   审计内容

第七条  外部审计机构该当按照被审计带领干部的职责权限和实行经济责任环境,连系其地点构造或原任职构造的现实环境,肯定审计内容。

第八条  经济责任审计的首要内容普通包含:

(一)贯彻实行党和国度有关经济方针政策和抉择计划安排,鞭策构造可延续成长环境;

(二)构造办理布局的健全和运行环境;

(三)构造成长计谋的拟定和实行环境及其成果;

(四)遵照有关法令律例和财掮客律环境;

(五)各项办理轨制的健全和完美,出格是外部节制轨制的拟定和实行环境,和对部属单位的羁系环境;

(六)财政、财政出入的实在、正当和效益环境;

(七)有关方针责任制实现环境;

(八)严重经济事变抉择计划法式的实行环境及其成果;

(九)首要名目的投资、建设、办理及效益环境;

(十)资产的办理及保值增值环境;

(十一)自己遵照清廉从业划定环境;

(十二)对以往审计中发明题目的整改环境;

(十三)其余须要审计的内容。

  第四章  审计法式和体例

第九条  经济责任审计可分为筹办、实行、闭幕和后续审计四个阶段。

(一)审计筹办阶段首要任务包含: 构成审计组、展开审前查询拜访、体例审计计划和下达审计告诉书。审计告诉书投递被审计带领干部及其地点构造,并抄送有关部分。

(二)审计实行阶段首要任务包含: 召开进点集会、搜集有关材料、获得审计证据、体例审计任务草稿、与被审计带领干部及其地点构造互换定见。被审计带领干部该当参与审计进点会并做述职。

(三)审计闭幕阶段首要任务包含: 体例审计报告、收罗定见、点窜与核定审计报告、出具审计报告、成立审计档案。

(四)后续审计阶段首要任务包含: 查抄审计发明题目的整改环境和审计倡议的实行成果。

第十条  外部审计职员该当斟酌审计方针、审计首要性、审计危险和审计本钱等身分,综合应用查核、察看、监盘、访谈、查询拜访、函证、计较和阐发法式等体例,获得相干、靠得住和充实的审计证据。

  第五章  审计评估

第十一条  外部审计机构该当按照法令律例、国度有关政策和干部查核评估等划定,连系地点构造的现实环境,按照审计查证或认定的现实,客观公道、脚踏实地地停止审计评估。

第十二条  审计评估该当遵守周全性、首要性、客观性、相干性和谨严性准绳。审计评估该当与审计内容相分歧,普通包含被审计带领干部任职时代实行经济责任的事迹、首要题目和该当承当的责任。

第十三条  审计评估能够综合应用多种体例,首要包含: 停止纵向和横向的事迹比拟阐发;应用与被审计带领干部实行经济责任有关的方针量化阐发;将被审计带领干部实行经济责任的行动或事变置于相干经济社会环境中停止对照阐发等。外部审计机构该当按照审计内容和审计评估的须要,公道挑选和设定定性和定量评估方针。

第十四条  审计评估的按照普通包含:

(一)法令、律例、规章、规范性文件;

(二)国度和行业的有关规范;

(三)构造的外部办理轨制、成长计谋、计划、方针;

(四)有关带领的职责合作文件,有关集会记实、记要、抉择和决议,有关估算、决算和条约;

(五)有关本能机能部分、主管部分发布或承认的统计数据、查核成果和评估定见;

(六)专业机构的定见和公认的营业老例或杰出实务;

(七)其余按照。

第十五条  对被审计带领干部实行经济责任进程中存在的题目,外部审计机构该当按照权责分歧准绳,按照带领干部的职责合作,连系相干事变的抉择计划环境、抉择计划法式等现实环境,依法依规停止责任界定。被审计带领干部对审计中发明的题目该当承当的责任包含: 间接责任、主管责任和带领责任。对被审计带领干部该当承当责任的题目或事变,能够提出责任究查倡议。

第十六条  被审计带领干部之外的其余职员对有关题目该当承当的责任,外部审计机构能够以恰当体例向干部办理监视部分等供给相干环境。

  第六章  审计报告

第十七条  外部审计机构实行经济责任审计名目后,该当出具审计报告。

第十八条  审计组实行审计后,该当将审计报告书面收罗被审计带领干部及其地点构造的定见。外部审计机构该当针对收到的书面定见,进一步核实环境,对审计报告作出须要的点窜。被审计带领干部及其地点构造该当自接到审计组的审计报告之日起10 日内提出版面定见;10 日内未提出版面定见的,视同无贰言。

第十九条  经济责任审计报告的内容,首要包含:

(一)根基环境,包含审计按照、实行审计的环境、被审计带领干部地点构造的根基环境、被审计带领干部的任职及合作环境等;

(二)被审计带领干部实行经济责任的首要环境;

(三)审计发明的首要题目和责任认定;

(四)审计评估;

(五)审计处置定见和倡议;

(六)其余须要的内容。审计中发明的有关严重事变,能够间接报送主管带领或相干部分,不在审计报告中反应。

第二十条  外部审计机构该当将审计报告报送主管带领;提交拜托审计的干部办理部分;抄送被审计带领干部及其地点构造和相干部分。外部审计机构能够按照现实环境撰写并向拜托部分报送经济责任审计成果报告。

  第七章  审计成果应用

第二十一条  经济责任审计成果该当作为干部查核、任免和赏罚的首要按照。外部审计机构该当增进经济责任审计成果的充实应用,推动构造健全经济责任审计环境传递、责任究查、整改落实、成果通知布告等轨制。

第二十二条  外部审计机构发明被审计带领干部及其地点构造违背外部规章轨制时,能够倡议由构造的权利机构或有关部分对责任单位和责任职员作来由置、惩罚决议;发明涉嫌守法违规线索时,该当将线索移送纪检监察部分或法律构造查处并辅佐其落实、查处与审计名目相干的题目和事变。

第二十三条  外部审计机构该当实时跟踪、领会、核实被审计带领干部及其地点构造对审计查实题目和审计倡议的整改落实环境。须要时,外部审计机构该当展开后续审计,检查和评估被审计带领干部及其地点构造对审计发明的题目所采用的整改环境。

第二十四条  外部审计机构该当将经济责任审计成果和被审计带领干部及其地点构造的整改落实环境,在必然规模内停止通知布告;对审计发明的典范性、遍及性、偏向性题目和有关倡议,以综合报告、专题报告等情势报送首要带领,提交有关部分。

  第八章  附则

第二十五条  本准绳由中国外部审计协会发布并担任诠释。

第二十六条  本准绳自2016 3 1 日起实施。

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